OUG nr. 8/2026 – Informare și impact fiscal pentru 2026

OUG nr. 8/2026 marchează una dintre cele mai importante intervenții fiscale pentru anul 2026, cu efect direct asupra microîntreprinderilor, contribuabililor plătitori de impozit pe profit, persoanelor fizice cu venituri extrasalariale și societăților care aplică regimul TVA la încasare.

Actul normativ are ca obiectiv declarat relansarea mediului economic, însă în practică aduce o consolidare a disciplinei fiscale, reguli mai stricte privind plafonarea și condițiile de încadrare în regimuri favorabile, precum și mecanisme noi de stimulare (bonificații, credit fiscal pentru cercetare-dezvoltare, amortizare superaccelerată).

Pentru contribuabili, anul 2026 devine un an de verificare strategică:

• menținerea sau pierderea regimului micro;

• oportunitatea aplicării facilităților R&D;

• analiza pragurilor pentru TVA la încasare;

• gestionarea rezervelor fiscale;

• optimizarea amortizării.

Mai jos sunt prezentate modificările, structurate pe categorii de contribuabili.

MICROÎNTREPRINDERI

1. Plafonul de 100.000 euro anual se menține.

2. În plafon intră doar veniturile care compun cifra de afaceri contabilă (grupa 70).

3. Vânzarea unei singure imobilizări nu intră în plafon; dacă există cel puțin două vânzări, acestea se includ.

4. La determinarea plafonului se iau în calcul și veniturile societăților legate (deținere >20%) și veniturile din activități independente ale persoanei fizice asociate.

5. Pentru a avea calitatea de microîntreprindere în 2026, situațiile financiare pentru anii precedenți trebuie depuse până la 31 martie 2026.

6. Societățile plătitoare de impozit pe profit la 31.12.2025 pot opta pentru regimul micro chiar dacă au mai avut anterior această calitate.

Important:
Societățile plătitoare de impozit pe profit la 31.12.2025 pot opta pentru regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor, chiar dacă au mai avut anterior această calitate, cu condiția ca la data de 31 decembrie 2025 să îndeplinească toate condițiile prevăzute la art. 47 alin. (1) din Codul fiscal (plafon de 100.000 euro, cel puțin un salariat, structura acționariatului, alte condiții specifice).

7. Societățile nou-înființate trebuie să angajeze un salariat cu normă întreagă în termen de 90 de zile; în caz contrar devin plătitoare de impozit pe profit.

8. Depășirea plafonului de 100.000 euro determină trecerea la impozit pe profit din trimestrul în care plafonul a fost depășit.

9. Reguli privind salariatul unic:

• o singură suspendare sub 30 zile: se păstrează regimul micro;

• suspendare peste 30 zile sau două suspendări: trecere la impozit pe profit;

• excepție: concedii medicale cumulate până la 30 zile/an;

• încetarea contractului: trebuie angajat alt salariat în 30 zile.

10. Bonificațiile acordate de organul fiscal sunt venituri neimpozabile pentru microîntreprinderi.

TVA LA ÎNCASARE

Plafon:

• 5.000.000 lei (01.03.2026 – 31.12.2026);

• 5.500.000 lei (din 01.01.2027).

Proceduri:

• notificare până la data de 20 a lunii curente;

• aplicare din prima zi a lunii următoare;

• depășirea plafonului impune notificare;

• mențiune obligatorie pe facturi;

• registru public organizat de ANAF.

BONIFICAȚII – PERSOANE JURIDICE

Bonificație de 3% din impozitul pe profit sau impozitul micro aferent anului 2025, acordată în 2026, dacă:

• sunt depuse toate declarațiile fiscale;

• impozitele sunt achitate la scadență;

• nu există obligații restante.

Bonificația:

• nu se restituie, ci compensează alte obligații;

• se restituie doar la încetarea existenței contribuabilului.

În cazul rectificărilor:

• dacă baza scade → diferența de bonificație se plătește;

• dacă baza crește → bonificația se anulează.

BONIFICAȚII – PERSOANE FIZICE

Pentru veniturile extrasalariale aferente anului 2025, în conformitate cu art. 8 alin. (1) din OUG nr. 8/2026, bonificația de 3% se aplică exclusiv asupra impozitului pe venit datorat.

Bonificația se acordă dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

• declarația unică este depusă până la 15 aprilie 2026;

• impozitul pe venit datorat, precum și contribuțiile sociale obligatorii (după caz), sunt achitate integral până la aceeași dată.

Contribuțiile sociale nu fac obiectul bonificației, însă plata lor integrală în termen reprezintă condiție pentru acordarea reducerii aplicabile impozitului pe venit.

Se poate depune declarație unică rectificativă până la 15 aprilie 2026 pentru a beneficia de bonificație sau, după caz, pentru compensare/restituire.

IMPOZIT PE PROFIT / IMCA

Pentru contribuabilii care plătesc impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA), la comparația dintre IMCA și impozitul pe profit, din impozitul pe profit nu se mai scad:

• creditul fiscal extern;

• profitul reinvestit scutit;

• impozitul pe profit scutit pentru cooperativele agricole aflate în perioada de scutire.

Cheltuieli de cercetare-dezvoltare

Contribuabilii plătitori de impozit pe profit pot opta între două facilități fiscale:

1. Aplicarea procedurii actuale de deducere suplimentară de 50% a cheltuielilor de cercetare-dezvoltare;

2. Aplicarea unui mecanism nou de credit fiscal de 10% din valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare.

Creditul fiscal:

• reduce impozitul pe profit;

• poate compensa alte obligații fiscale;

• poate fi rambursat;

• se aplică și în situația în care contribuabilul datorează IMCA;

• este reportabil 4 ani fiscali.

Amortizare și active

Regula generală: pentru activele ce beneficiază de scutirea profitului reinvestit nu se poate aplica amortizarea accelerată.

Excepție: pentru activele din subgrupa 2.1 „Echipamente tehnologice, mașini, unelte și instalații de lucru”, precum și pentru computere și echipamente periferice, se poate aplica, prin opțiune, amortizarea accelerată.

Amortizare superaccelerată (01.01.2026 – 31.12.2026):
Pentru activele noi din subgrupa 2.1 și 2.4, contribuabilul poate amortiza în primul an până la 65% din valoarea de intrare.

Valoarea minimă a mijlocului fix amortizabil fiscal crește la 5.000 lei.

Societăți listate și rezerve fiscale

Operatorii economici ale căror acțiuni sunt în procedură de admitere sau menținere la tranzacționare pe o piață reglementată beneficiază de deducere suplimentară de 50% din cheltuielile aferente.

Rezervele fiscale existente la 31 decembrie 2025 intră sub incidența noilor reguli privind utilizarea și distribuirea.

Termen declarație impozit pe profit

Începând cu anul fiscal 2026, termenul pentru depunerea declarației anuale și plata impozitului pe profit este 25 iunie din anul următor.

Pentru anul 2025, termenul de definitivare este 25 iunie 2026.

Concluzie strategică

OUG nr. 8/2026 nu introduce doar ajustări punctuale, ci modifică mecanismele de încadrare fiscală și condițiile de menținere a unor regimuri favorabile.

Pentru anul 2026, contribuabilii ar trebui să analizeze în mod prioritar:

• eligibilitatea pentru regimul micro;

• riscul pierderii acestuia din cauza regulilor privind salariatul unic;

• oportunitatea aplicării creditului fiscal pentru cercetare-dezvoltare;

• impactul IMCA asupra comparării cu impozitul pe profit;

• utilizarea rezervelor fiscale existente;

• aplicarea amortizării accelerate sau superaccelerate.

Planificarea fiscală devine esențială. Deciziile luate la începutul anului 2026 pot influența semnificativ sarcina fiscală finală.